Простой пример: Kleinunternehmer или обычный НДС

Kleinunternehmerregelung в 2026 году: лимиты 25 000 € и 100 000 € и что важно знать предпринимателю

Открываете своё дело в Германии и пытаетесь разобраться, нужно ли начислять НДС? Один из первых терминов, с которым сталкиваются предприниматели и фрилансеры, — Kleinunternehmerregelung.

С 2025 года правила изменились: прежние лимиты 22 000 € и 50 000 € больше не действуют. В 2026 году основными порогами являются 25 000 € за предыдущий год и 100 000 € в текущем году.

Но здесь есть важные нюансы. Для тех, кто только начинает деятельность, действует другое правило. А превышение лимита в течение года теперь может привести к обязанности начислять НДС сразу — с конкретной операции.

Разбираемся по порядку.

Что такое Kleinunternehmerregelung

Kleinunternehmerregelung — это специальное освобождение от НДС для небольших предпринимателей, предусмотренное § 19 Umsatzsteuergesetz (UStG).

Это не отдельная организационно-правовая форма бизнеса и не особый вид Gewerbe.

Правило может применяться как к владельцам Gewerbe, так и, например, к Freiberufler, если выполняются установленные законом условия.

Если вы используете Kleinunternehmerregelung, ваши соответствующие обороты освобождаются от Umsatzsteuer.

На практике это означает:

• вы не начисляете немецкий НДС на обычные операции, подпадающие под § 19 UStG; • не выделяете Umsatzsteuer отдельной строкой в таких счетах; • как правило, не подаёте обычные регулярные Umsatzsteuervoranmeldungen; • не можете заявлять Vorsteuerabzug по расходам, связанным с такими освобождёнными операциями.

Например, если вы приобрели для бизнеса ноутбук за 1 190 €, включая 190 € НДС, при обычном налогообложении при выполнении условий эти 190 € могут учитываться как Vorsteuer. При Kleinunternehmerregelung такого права в обычной ситуации нет.

Поэтому Kleinunternehmerregelung не всегда автоматически является самым выгодным вариантом.

Какие лимиты действуют в 2026 году

Для уже существующего бизнеса действует два основных порога:

25 000 € — оборот за предыдущий календарный год.

100 000 € — оборот в текущем календарном году.

Чтобы применять Kleinunternehmerregelung в 2026 году, оборот за 2025 год не должен был превышать 25 000 €.

Если это условие выполнено, в течение 2026 года освобождение сохраняется, пока текущий оборот не превысит 100 000 €.

До 2025 года действовали другие границы — 22 000 € за предыдущий год и 50 000 € ожидаемого оборота текущего года. Поэтому старые статьи и инструкции в интернете могут содержать уже неактуальную информацию.

Оборот — это не прибыль

Это одна из самых частых ошибок начинающих предпринимателей.

Лимиты Kleinunternehmerregelung относятся к обороту (Gesamtumsatz), а не к прибыли.

Если клиент заплатил вам 20 000 €, а ваши расходы на оборудование, рекламу, аренду и программы составили 12 000 €, это не означает, что для лимита учитываются только оставшиеся 8 000 €.

Расходы бизнеса сами по себе лимит Kleinunternehmerregelung не уменьшают.

При этом немецкое налоговое законодательство содержит специальные правила определения Gesamtumsatz, поэтому в нестандартных ситуациях не каждый денежный поток следует автоматически считать одинаково.

Ещё один важный момент: для расчёта Gesamtumsatz по § 19 UStG в основе лежат полученные платежи (vereinnahmte Entgelte). Авансы также учитываются в момент их получения.

Что происходит в первый год бизнеса

Здесь действует особенно важное правило.

Если вы только начинаете предпринимательскую или профессиональную деятельность в Германии, в первый календарный год применяется лимит 25 000 €, а не 100 000 €.

При этом с 2025 года фактический оборот больше не пересчитывается пропорционально на полный год.

Пример

Вы начали деятельность 1 июля 2026 года.

С июля по декабрь получили оборот 22 000 €. [23.08.2026 18:08] Nataliya: Не нужно пересчитывать его по формуле:

22 000 € × 12 / 6 = 44 000 €.

Для первого года учитывается фактически полученный оборот. В данном примере 22 000 € не превышают лимит 25 000 €.

А вот если в первый год деятельности фактический оборот перейдёт границу 25 000 €, Kleinunternehmerregelung прекращает применяться уже при превышении этого порога.

Это существенное отличие от бизнеса, который существовал в предыдущем году: для него при выполнении условия по прошлогоднему обороту в текущем году действует граница 100 000 €.

Что будет, если в течение года превысить 100 000 €

С 2025 года здесь действует довольно жёсткое правило.

Kleinunternehmerregelung заканчивается не со следующего года и не со следующего месяца, а уже с той операции, которой превышается установленный порог.

Например:

• ваш оборот в 2026 году достиг 80 000 €; • клиент оплачивает следующий заказ на 40 000 €; • после этого общий оборот становится 120 000 €.

Именно эта операция на 40 000 € уже не освобождается от НДС по Kleinunternehmerregelung и полностью подпадает под обычное налогообложение.

Предыдущие 80 000 € при этом не становятся задним числом облагаемыми НДС только из-за последующего превышения лимита.

Для предпринимателя это означает, что при приближении к порогу необходимо особенно внимательно следить за поступлениями и заранее понимать, как изменятся счета и цены после перехода на Regelbesteuerung.

Для нового бизнеса аналогичный принцип действует при превышении лимита 25 000 € в год начала деятельности.

Что должно быть указано в счёте Kleinunternehmer

Kleinunternehmer не должен просто выставлять счёт «без НДС» без какого-либо объяснения.

В счёте необходимо указать, что операция освобождена от НДС в рамках Kleinunternehmerregelung.

Например, можно использовать формулировку:

„Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG.“

Возможна и другая однозначная формулировка, из которой ясно следует применение освобождения по § 19 UStG.

Кроме того, счёт должен содержать предусмотренные законодательством обязательные данные: в частности, сведения о продавце и получателе, налоговый номер или соответствующий идентификатор, дату выставления, описание товара или услуги и другие необходимые реквизиты.

Самостоятельно добавлять к цене 19 % Umsatzsteuer «на всякий случай» нельзя. Неправильно указанный НДС в счёте может создать отдельные налоговые обязательства.

А что с E-Rechnung в 2026 году

С введением обязательных электронных счетов у предпринимателей появилось много вопросов.

Для Kleinunternehmer действует важное исключение: они освобождены от обязанности выставлять E-Rechnung только потому, что работают с другим немецким бизнесом.

То есть Kleinunternehmer может продолжать выставлять обычный счёт в разрешённой форме.

Но есть другая обязанность:

с 1 января 2025 года предприниматели в Германии, включая Kleinunternehmer, должны иметь возможность получать E-Rechnungen.

Для самого базового выполнения этого требования может быть достаточно электронной почты, на которую контрагент способен направить соответствующий электронный счёт.

Таким образом:

выставлять обязательную E-Rechnung Kleinunternehmer, как правило, не обязан, но принимать E-Rechnungen должен уметь.

Если предприниматель переходит с Kleinunternehmerregelung на обычное налогообложение, правила выставления E-Rechnung необходимо оценивать уже по общим требованиям.

Нужно ли Kleinunternehmer подавать декларации по НДС

Как правило, Kleinunternehmer освобождён от обычных регулярных обязанностей по Umsatzsteuervoranmeldung.

Но это не означает, что предприниматель с Kleinunternehmerregelung никогда не может столкнуться с НДС.

Есть специальные ситуации, в которых налоговые обязанности сохраняются.

Один из распространённых примеров — Reverse Charge.

Это особенно актуально для предпринимателей, которые приобретают некоторые услуги у иностранных компаний: например, программное обеспечение, онлайн-сервисы, рекламу или другие B2B-услуги из-за границы.

Поэтому утверждение «я Kleinunternehmer, значит НДС меня вообще не касается» может привести к ошибке. [23.08.2026 18:08] Nataliya: При работе с иностранными поставщиками и клиентами лучше отдельно проверить налоговые последствия конкретной операции.

Kleinunternehmerregelung и клиенты из других стран ЕС

С 2025 года в Евросоюзе действует новая трансграничная система для малого бизнеса.

Предприниматель из Германии при выполнении условий может воспользоваться освобождением для Kleinunternehmer и в других государствах ЕС через специальную процедуру, предусмотренную § 19a UStG.

Регистрация проводится через Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

Но это не означает, что немецкая Kleinunternehmerregelung автоматически распространяется на все продажи и услуги по всему Евросоюзу.

Необходимо учитывать:

• правила государства ЕС, в котором планируется использовать освобождение; • установленный общеевропейский предел; • вид оказываемых услуг или продаваемых товаров; • место налогообложения конкретной операции; • возможное применение Reverse Charge; • дополнительные обязанности по отчётности.

Для участия в специальной трансграничной процедуре общий годовой оборот предпринимателя на территории ЕС не должен превышать 100 000 €.

Кроме того, участник процедуры должен направлять в BZSt квартальные сведения об обороте.

Поэтому при регулярной работе с клиентами из нескольких стран ЕС разумно заранее проверить схему налогообложения со специалистом.

Как начать применять Kleinunternehmerregelung

При регистрации предпринимательской деятельности налоговые данные обычно передаются Finanzamt через Fragebogen zur steuerlichen Erfassung в ELSTER.

В нём указываются, среди прочего, предполагаемые обороты и информация, связанная с применением Kleinunternehmerregelung.

Если условия § 19 UStG выполняются и предприниматель не отказался от применения этой нормы, соответствующие обороты освобождаются от НДС в рамках Kleinunternehmerregelung.

То есть речь не идёт о специальной лицензии или отдельном «статусе», который Finanzamt должен ежегодно выдавать предпринимателю.

Но данные при регистрации должны быть заполнены корректно.

Можно ли добровольно отказаться от Kleinunternehmerregelung

Да.

Даже если ваш оборот позволяет использовать Kleinunternehmerregelung, можно выбрать обычное налогообложение НДС — Regelbesteuerung.

Но такое решение стоит принимать внимательно.

После добровольного отказа от Kleinunternehmerregelung предприниматель связан этим выбором минимум пять календарных лет.

Поэтому переход на обычный НДС только ради одной крупной покупки без расчёта долгосрочных последствий может оказаться невыгодным.

Кому Kleinunternehmerregelung чаще всего подходит

Этот режим может быть удобен, если:

• вы только начинаете деятельность; • оборот пока небольшой; • основные клиенты — частные лица; • у бизнеса относительно немного расходов с существенным входным НДС; • простота бухгалтерского учёта для вас важнее возможности возвращать Vorsteuer.

Например, специалист оказывает услуги частным клиентам по цене 100 €.

При Kleinunternehmerregelung клиент платит 100 €, и отдельный немецкий НДС на эту операцию не начисляется.

При обычном налогообложении предпринимателю пришлось бы учитывать применимую ставку НДС — если сама услуга не освобождена от него по другому основанию.

Для бизнеса, ориентированного на частных клиентов, это может влиять на конечную цену и конкурентоспособность.

Когда обычное налогообложение может быть выгоднее

Отказ от Kleinunternehmerregelung стоит рассмотреть, если:

• в начале бизнеса планируются значительные инвестиции; • вы покупаете дорогое оборудование; • у вас большие расходы на услуги и материалы с НДС; • большинство клиентов — компании с правом на Vorsteuerabzug; • вы быстро планируете выйти за пределы лимитов Kleinunternehmerregelung.

При работе преимущественно с B2B-клиентами отсутствие НДС в счёте часто не даёт такого ценового преимущества, как при работе с частными лицами.

Одновременно сам Kleinunternehmer обычно не имеет права на Vorsteuerabzug по расходам, связанным с освобождённой деятельностью.

Поэтому решение лучше принимать на основе конкретных цифр бизнеса, а не только исходя из желания «не связываться с НДС». [23.08.2026 18:08] Nataliya: Простой пример: Kleinunternehmer или обычный НДС

Предположим, вы открываете небольшой бизнес по оказанию услуг частным лицам.

Ожидаемый оборот — 18 000 € в год.

Расходы небольшие: ноутбук, несколько программ и реклама.

В такой ситуации Kleinunternehmerregelung может заметно упростить старт.

Другой пример: вы запускаете бизнес и сразу приобретаете оборудование на десятки тысяч евро, арендуете помещение, делаете ремонт и в основном работаете с компаниями.

Тогда возможность Vorsteuerabzug может оказаться финансово важнее преимуществ Kleinunternehmerregelung.

Универсального ответа нет — нужно считать конкретную модель.

7 вещей, которые стоит запомнить

1. В 2026 году для уже существующего бизнеса важны лимиты 25 000 € за предыдущий год и 100 000 € в текущем году.
2. В год начала деятельности применяется порог 25 000 €.
3. Оборот нового бизнеса больше не пересчитывают пропорционально на полный календарный год.
4. При превышении лимита операция, которой он превышен, уже может подпадать под обычное налогообложение НДС.
5. Kleinunternehmer не должен отдельно указывать Umsatzsteuer в счёте, но должен обозначить освобождение по § 19 UStG.
6. Kleinunternehmer освобождён от обязательного выставления E-Rechnung, однако должен иметь возможность получать электронные счета.
7. Добровольный отказ от Kleinunternehmerregelung связывает предпринимателя с обычным налогообложением минимум на пять календарных лет.

Нужен ли бухгалтер или Steuerberater

Для стандартного небольшого бизнеса многие базовые вопросы можно решить самостоятельно.

Но консультация особенно полезна, если:

• ваш оборот приближается к установленным лимитам; • вы работаете с клиентами или поставщиками из других стран; • покупаете иностранные онлайн-сервисы или рекламу; • планируете большие инвестиции; • сомневаетесь между Kleinunternehmerregelung и Regelbesteuerung; • уже превысили лимит; • получили письмо или требование от Finanzamt.

Natalia Koshelnyk бухгалер, работающий на русском и/или украинском языке. На Freuly можно посмотреть профиль специалиста и обратиться к нему напрямую.

https://freuly.de/ru/specialist/buchfuehrung-natalia-koshelnyk

⸻

Источники

Материал подготовлен на основании действующего законодательства и официальных разъяснений немецких ведомств, в том числе:

• § 19 UStG — Besteuerung der Kleinunternehmer; • § 19a UStG — специальная процедура для трансграничного применения Kleinunternehmerregelung в ЕС; • § 34a UStDV — требования к счетам Kleinunternehmer; • Umsatzsteuer-Anwendungserlass и разъяснение Bundesministerium der Finanzen от 18 марта 2025 года по новой редакции § 19 UStG; • разъяснения Bundesministerium der Finanzen по E-Rechnung, актуальные на март 2026 года; • информация Bundeszentralamt für Steuern о EU-Kleinunternehmerregelung.

Актуальность материала проверена 23 августа 2026 года.

Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Налоговые последствия зависят от вида деятельности, конкретных операций и обстоятельств предпринимателя. При принятии решений, влияющих на налогообложение бизнеса, рекомендуется обратиться к Steuerberater.