Простий приклад: Kleinunternehmer або звичайний ПДВ

Kleinunternehmerregelung в 2026 році: ==ліміти 25 000 € і 100 000 €== і що важливо знати підприємцю

Відкриваєте власну справу в Німеччині і намагаєтеся розібратися, чи потрібно нараховувати ПДВ? Один з перших термінів, з яким зустрічаються підприємці та фрілансери, — Kleinunternehmerregelung.

З 2025 року правила змінилися: попередні ліміти 22 000 € і 50 000 € більше не діють. У 2026 році основними порогами є 25 000 € за попередній рік і 100 000 € у поточному році.

Але тут є важливі нюанси. Для тих, хто тільки починає діяльність, діє інше правило. А перевищення ліміту впродовж року тепер може призвести до обов'язку нараховувати ПДВ одразу — з конкретної операції.

Розбираємося по порядку.

Що таке Kleinunternehmerregelung

Kleinunternehmerregelung — це спеціальне звільнення від Umsatzsteuer для невеликих підприємців, передбачене § 19 Umsatzsteuergesetz (UStG).

Це не окрема організаційно-правова форма бізнесу і не особливий вид Gewerbe.

Правило може застосовуватися як до власників Gewerbe, так і, наприклад, до фрілансерів або осіб, що провадять вільну професійну діяльність, якщо виконуються встановлені законом умови.

Якщо ви використовуєте Kleinunternehmerregelung, ваші відповідні обороти звільняються від Umsatzsteuer.

На практиці це означає:

• ви не нараховуєте німецький ПДВ на звичайні операції, що підпадають під § 19 UStG; • не виділяєте Umsatzsteuer окремим рядком у таких рахунках; • як правило, не подаєте звичайні регулярні Umsatzsteuervoranmeldungen; • не можете заявляти Vorsteuerabzug за витратами, пов'язаними з такими звільненими операціями.

Наприклад, якщо ви придбали для бізнесу ноутбук за 1 190 €, включно з 190 € ПДВ, при звичайному оподаткуванні за певних умов ці 190 € можуть враховуватися як Vorsteuer. При Kleinunternehmerregelung такого права в типовій ситуації немає.

Тому Kleinunternehmerregelung не завжди автоматично є найвигіднішим варіантом.

Які ліміти діють у 2026 році

Для вже існуючого бізнесу діє два основні пороги:

25 000 € — оборот за попередній календарний рік.

100 000 € — оборот у поточному календарному році.

Щоб застосовувати Kleinunternehmerregelung у 2026 році, оборот за 2025 рік не має перевищувати 25 000 €.

Якщо ця умова виконана, впродовж 2026 року звільнення зберігається, поки поточний оборот не перевищить 100 000 €.

До 2025 року діяли інші межі — 22 000 € за попередній рік і 50 000 € очікуваного обороту поточного року. Тому старі статті й інструкції в інтернеті можуть містити вже неактуальну інформацію.

Оборот — це не прибуток

Це одна з найпоширеніших помилок початківців.

Ліміти Kleinunternehmerregelung стосуються обороту (Gesamtumsatz), а не прибутку.

Якщо клієнт заплатив вам 20 000 €, а ваші витрати на обладнання, рекламу, оренду й програми склали 12 000 €, це не означає, що для ліміту враховується лише залишок 8 000 €.

Витрати бізнесу самі по собі ліміт Kleinunternehmerregelung не зменшують.

При цьому німецьке податкове законодавство містить спеціальні правила визначення Gesamtumsatz, тому в нестандартних ситуаціях не кожен грошовий потік слід автоматично вважати однаково.

Ще один важливий момент: для розрахунку Gesamtumsatz за § 19 UStG в основі лежать отримані платежі (vereinnahmte Entgelte). Аванси також враховуються в момент їх отримання.

Що відбувається в перший рік бізнесу

Тут діє особливо важливе правило.

Якщо ви тільки починаєте підприємницьку або професійну діяльність у Німеччині, у перший календарний рік застосовується ліміт 25 000 €, а не 100 000 €.

При цьому з 2025 року фактичний оборот більше не перераховується пропорційно на повний рік.

Приклад

Ви почали діяльність 1 липня 2026 року.

З липня по грудень отримали оборот 22 000 €.

Не потрібно перераховувати його за формулою:

22 000 € × 12 / 6 = 44 000 €.

Для першого року враховується фактично отриманий оборот. У наведеному прикладі 22 000 € не перевищують ліміт 25 000 €.

А от якщо в перший рік діяльності фактичний оборот перейде межу 25 000 €, Kleinunternehmerregelung припиняє застосовуватися вже при перевищенні цього порога.

Це суттєва відмінність від бізнесу, який існував у попередньому році: для нього за умови виконання вимог щодо минулорічного обороту в поточному році діє межа 100 000 €.

Що буде, якщо впродовж року перевищити 100 000 €

З 2025 року тут діє досить жорстке правило.

Kleinunternehmerregelung закінчується не з наступного року і не з наступного місяця, а вже з тієї операції, якою перевищується встановлений поріг.

Наприклад:

• ваш оборот у 2026 році досяг 80 000 €; • клієнт оплачує наступне замовлення на 40 000 €; • після цього загальний оборот стає 120 000 €.

Саме ця операція на 40 000 € вже не звільняється від ПДВ за Kleinunternehmerregelung і повністю підпадає під звичайне оподаткування.

Попередні 80 000 € при цьому не стають заднім числом оподатковуваними ПДВ лише через подальше перевищення ліміту.

Для підприємця це означає, що при наближенні до порогу необхідно особливо уважно стежити за надходженнями і заздалегідь розуміти, як зміняться рахунки та ціни після переходу на Regelbesteuerung.

Для нового бізнесу аналогічний принцип діє при перевищенні ліміту 25 000 € в році початку діяльності.

Що має бути зазначено в рахунку Kleinunternehmer

Kleinunternehmer не повинен просто виставляти рахунок «без ПДВ» без жодного пояснення.

У рахунку необхідно вказати, що операція звільнена від ПДВ у межах Kleinunternehmerregelung.

Наприклад, можна використати формулювання:

„Steuerbefreiung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG.“

Можлива і інша однозначна формулювання, з якої ясно випливає застосування звільнення за § 19 UStG.

Крім того, рахунок має містити передбачені законодавством обов'язкові дані: зокрема, відомості про продавця і отримувача, податковий номер або відповідний ідентифікатор, дату виставлення, опис товару або послуги та інші необхідні реквізити.

Самостійно додавати до ціни 19 % Umsatzsteuer «на всяк випадок» не можна. Неправильно зазначений ПДВ у рахунку може створити окремі податкові зобов'язання.

А що з E-Rechnung у 2026 році

З впровадженням обов'язкових електронних рахунків у підприємців з'явилося багато питань.

Для Kleinunternehmer діє важливе виключення: вони звільнені від обов'язку виставляти E-Rechnung тільки тому, що працюють з іншим німецьким бізнесом.

Тобто Kleinunternehmer може продовжувати виставляти звичайний рахунок у дозволеній формі.

Але є інший обов'язок:

з 1 січня 2025 року підприємці в Німеччині, включно з Kleinunternehmer, повинні мати можливість отримувати E-Rechnungen.

Для найпростішого виконання цієї вимоги може бути достатньо електронної пошти, на яку контрагент здатен надіслати відповідний електронний рахунок.

Таким чином:

виставляти обов'язкову E-Rechnung Kleinunternehmer, як правило, не зобов'язаний, але приймати E-Rechnungen має вміти.

Якщо підприємець переходить з Kleinunternehmerregelung на звичайне оподаткування, правила виставлення E-Rechnung необхідно оцінювати вже за загальними вимогами.

Чи потрібно Kleinunternehmer подавати декларації по ПДВ

Як правило, Kleinunternehmer звільнений від звичайних регулярних обов'язків щодо Umsatzsteuervoranmeldung.

Але це не означає, що підприємець з Kleinunternehmerregelung ніколи не може зіткнутися з ПДВ.

Є спеціальні ситуації, в яких податкові обов'язки зберігаються.

Один із поширених прикладів — Reverse Charge.

Це особливо актуально для підприємців, які купують певні послуги у іноземних компаній: наприклад, програмне забезпечення, онлайн‑сервіси, рекламу або інші B2B‑послуги з‑за кордону.

Тому твердження «я Kleinunternehmer, значить ПДВ мене взагалі не стосується» може призвести до помилки. При роботі з іноземними постачальниками і клієнтами краще окремо перевірити податкові наслідки конкретної операції.

Kleinunternehmerregelung і клієнти з інших країн ЄС

З 2025 року в Європейському Союзі діє нова трансгранична система для малого бізнесу.

Підприємець з Німеччини за виконання умов може скористатися звільненням для Kleinunternehmer і в інших державах ЄС через спеціальну процедуру, передбачену § 19a UStG.

Реєстрація проводиться через Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

Але це не означає, що німецька Kleinunternehmerregelung автоматично поширюється на всі продажі та послуги по всьому ЄС.

Необхідно враховувати:

• правила держави ЄС, в якій планується використовувати звільнення; • встановлений загальноєвропейський ліміт; • вид наданих послуг або проданих товарів; • місце оподаткування конкретної операції; • можливе застосування Reverse Charge; • додаткові обов'язки щодо звітності.

Для участі в спеціальній трансграничній процедурі загальний річний оборот підприємця на території ЄС не повинен перевищувати 100 000 €.

Крім того, учасник процедури повинен надсилати в BZSt квартальні відомості про оборот.

Тому при регулярній роботі з клієнтами з кількох країн ЄС розумно заздалегідь перевірити схему оподаткування з фахівцем.

Як почати застосовувати Kleinunternehmerregelung

При реєстрації підприємницької діяльності податкові дані зазвичай передаються Finanzamt через Fragebogen zur steuerlichen Erfassung в ELSTER.

У ньому вказуються, серед іншого, очікувані обороти і інформація, пов'язана із застосуванням Kleinunternehmerregelung.

Якщо умови § 19 UStG виконуються і підприємець не відмовився від застосування цієї норми, відповідні обороти звільняються від ПДВ у межах Kleinunternehmerregelung.

Тобто йдеться не про спеціальну ліцензію або окремий «статус», який Finanzamt повинен щороку видавати підприємцю.

Але дані при реєстрації мають бути заповнені коректно.

Чи можна добровільно відмовитись від Kleinunternehmerregelung

Так.

Навіть якщо ваш оборот дозволяє використовувати Kleinunternehmerregelung, можна обрати звичайне оподаткування ПДВ — Regelbesteuerung.

Але таке рішення варто приймати уважно.

Після добровільної відмови від Kleinunternehmerregelung підприємець пов'язаний цим вибором мінімум на п'ять календарних років.

Тому перехід на звичайний ПДВ лише заради однієї великої покупки без розрахунку довгострокових наслідків може виявитися невигідним.

Кому Kleinunternehmerregelung частіше підходить

Режим може бути зручним, якщо:

• ви лише починаєте діяльність; • оборот поки невеликий; • основні клієнти — приватні особи; • у бізнесу відносно мало витрат із суттєвим вхідним ПДВ; • простота бухгалтерського обліку для вас важливіша за можливість повертати Vorsteuer.

Наприклад, спеціаліст надає послуги приватним клієнтам за ціною 100 €.

При Kleinunternehmerregelung клієнт платить 100 €, і окремий німецький ПДВ за цю операцію не нараховується.

При звичайному оподаткуванні підприємець мав би враховувати застосовну ставку ПДВ — якщо сама послуга не звільнена від нього за іншим підставою.

Для бізнесу, орієнтованого на приватних клієнтів, це може впливати на кінцеву ціну і конкурентоспроможність.

Коли звичайне оподаткування може бути вигідніше

Відмову від Kleinunternehmerregelung варто розглянути, якщо:

• на початку бізнесу плануються значні інвестиції; • ви купуєте дороге обладнання; • у вас великі витрати на послуги та матеріали з ПДВ; • більшість клієнтів — компанії з правом на Vorsteuerabzug; • ви швидко плануєте вийти за межі лімітів Kleinunternehmerregelung.

При роботі переважно з B2B‑клієнтами відсутність ПДВ у рахунку часто не дає такого цінового переваги, як при роботі з приватними особами.

Одночасно сам Kleinunternehmer зазвичай не має права на Vorsteuerabzug за витратами, пов'язаними зі звільненою діяльністю.

Тому рішення краще приймати на підставі конкретних цифр бізнесу, а не лише виходячи з бажання «не зв'язуватися з ПДВ».

Простий приклад: Kleinunternehmer або звичайний ПДВ

Припустімо, ви відкриваєте невеликий бізнес з надання послуг приватним особам.

Очікуваний оборот — 18 000 € на рік.

Витрати невеликі: ноутбук, кілька програм та реклама.

У такій ситуації Kleinunternehmerregelung може суттєво спростити старт.

Інший приклад: ви запускаєте бізнес і одразу придбаєте обладнання на десятки тисяч євро, орендуєте приміщення, робите ремонт і переважно працюєте з компаніями.

Тоді можливість Vorsteuerabzug може виявитися фінансово важливішою за переваги Kleinunternehmerregelung.

Універсальної відповіді немає — треба рахувати конкретну модель.

7 речей, які варто запам'ятати

1. У 2026 році для вже існуючого бізнесу важливі ліміти 25 000 € за попередній рік і 100 000 € у поточному році.
2. У році початку діяльності застосовується поріг 25 000 €.
3. Оборот нового бізнесу більше не перераховують пропорційно на повний календарний рік.
4. При перевищенні ліміту операція, якою він перевищений, вже може підпадати під звичайне оподаткування ПДВ.
5. Kleinunternehmer не повинен окремо вказувати Umsatzsteuer у рахунку, але має позначити звільнення за § 19 UStG.
6. Kleinunternehmer звільнений від обов'язкового виставлення E-Rechnung, однак має мати можливість отримувати електронні рахунки.
7. Добровільна відмова від Kleinunternehmerregelung пов'язує підприємця зі звичайним оподаткуванням мінімум на п'ять календарних років.

Потрібен бухгалтер або Steuerberater

Для стандартного невеликого бізнесу багато базових питань можна вирішити самостійно.

Але консультація особливо корисна, якщо:

• ваш оборот наближається до встановлених лімітів; • ви працюєте з клієнтами або постачальниками з інших країн; • купуєте іноземні онлайн‑сервіси або рекламу; • плануєте великі інвестиції; • сумніваєтесь між Kleinunternehmerregelung і Regelbesteuerung; • вже перевищили ліміт; • отримали лист або припис від Finanzamt.

Natalia Koshelnyk бухгалтер, що працює російською та/або українською мовами. На Freuly можна подивитися профіль спеціаліста і звернутися до нього безпосередньо.

==https://freuly.de/ua/specialist/buchfuehrung-natalia-koshelnyk==

⸻

Джерела

Матеріал підготовлено на підставі чинного законодавства та офіційних роз'яснень німецьких відомств, зокрема:

• § 19 UStG — Besteuerung der Kleinunternehmer; • § 19a UStG — спеціальна процедура для трансграничного застосування Kleinunternehmerregelung в ЕС; • § 34a UStDV — вимоги до рахунків Kleinunternehmer; • Umsatzsteuer-Anwendungserlass і роз'яснення Bundesministerium der Finanzen від 18 березня 2025 року щодо нової редакції § 19 UStG; • роз'яснення Bundesministerium der Finanzen щодо E-Rechnung, актуальні на березень 2026 року; • інформація Bundeszentralamt für Steuern про EU-Kleinunternehmerregelung.

Актуальність матеріалу перевірена 23 серпня 2026 року.

Матеріал носить інформаційний характер і не замінює індивідуальну податкову консультацію. Податкові наслідки залежать від виду діяльності, конкретних операцій і обставин підприємця. При прийнятті рішень, що впливають на оподаткування бізнесу, рекомендується звернутися до Steuerberater.